税收优惠一本通（十大产业类）

钢铁、汽车、纺织、装备制造、船舶、电子信息、轻工、石化、有色金属和物流等十大重点产业调整和振兴规划已经悉数出炉。规划中既有阶段性减免税和补贴措施，也有中长期目标和发展战略，是国家经济建设的重大方针政策。

61．国家对钢铁产业有哪些税收优惠政策？
钢铁，素有“工业粮食”之称。钢铁业是几乎所有重工业的基础与支柱，在国民经济中的重要性不言而喻。在全球金融危机对实体经济的影响进一步加深，其严重后果进一步显现的大背景下，国家出台了钢铁产业调整和振兴规划，核心内容是加快淘汰落后产能。 要实现这一目标，企业必然要淘汰旧装备，研发新产品，涉及的税收优惠政策主要包括增值税、企业所得税等方面的内容。
增值税。一方面，企业在新装备投入时，可以充分利用增值税转型的大好时机，用好用足购进固定资产抵扣政策；另一方面，在旧设备淘汰过程中，旧设备和废钢废铁的回收利用应有一定规模，企业应充分利用出售使用过的固定资产增值税优惠和资源综合利用产品增值税优惠政策，使生产过程中产生的再生水、采矿选矿废渣、冶炼废渣等得到充分利用。
企业所得税。企业开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用加计扣除，高新技术企业减按15％的税率，资源综合利用减计收入，购置环境保护、节能节水和安全生产专用设备投资额抵免所得税等企业所得税优惠，都能促进企业加快技术改造，提高企业竞争力。
出口退税。增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，以自营或委托方式出口使用过的固定资产和直接购买的旧设备，可以享受退（免）税政策。从2009年4月1日起，国家将部分钢铁制品的出口退税率提高到9%，将精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。钢铁企业应充分利用这些出口退税优惠政策，调整产品结构，提高竞争能力，促进企业发展。

62．国家对汽车产业有哪些税收优惠政策？
车辆购置税。为培育汽车消费市场，从2010年1月1日至2010年 12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税，以刺激小排量汽车的生产和消费。
企业所得税。国家在鼓励企业进行技术创新、技术改造，实现产品升级换代，支持汽车生产企业发展自主品牌方面，制定了若干企业所得税优惠政策。如，企业开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用加计扣除，高新技术企业减按15％的税率，资源综合利用减计收入，购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额实行税额抵免，以及广告费扣除等。
出口退税。汽车企业应充分利用现行出口退税政策，促进产品出口，提高国际市场份额。
此外，在实施新能源汽车战略方面，有关部门正在研究制定相关税收优惠政策。

63．国家对纺织产业有哪些税收优惠政策？
我国是纺织产品出口大国，出口退税政策对纺织产业振兴至关重要。近一段时间以来，国家连续调整了纺织品、服装出口退税率，有力地支持了纺织品、服装的出口。纺织产业需要收购大量的棉花、麻和蚕丝，而在棉花、麻和蚕丝的种植、收购、加工等方面，我国已制定了较为完善的增值税、企业所得税优惠政策。
增值税。农业生产者销售的自产初级农产品可以免征；一般纳税人购进农产品，可以按照13%计算扣除进项税额。
企业所得税。企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税，为纺织产业建设优质棉纱、棉布和棉纺织品生产基地，棉花、麻和蚕丝等农产品初加工提供了政策支持。　　
出口退税。2008年下半年以来，国家对纺织品、服装的出口退税率共作了四次调整。2008年7月1日，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；过了3个月，提高到14%；又仅过了3个月，国家从2009年2月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到15%；从2009年4月1日起，国家又将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

64．国家对装备制造产业有哪些税收优惠政策？
　　装备制造业是我国较早提出要振兴的产业。本次出台的振兴规划，进一步强调要支持装备制造骨干企业进行联合重组，充分利用增值税转型及其他方面的税收优惠政策，推动企业技术进步和加速发展。
增值税。装备制造业一般资本有机构成较高，购进固定资产进项税金抵扣较多，实行增值税转型政策后受益相对较大。对列入国家发展重点的重大技术装备和产品，条件成熟时，由财政部会同发改委等部门制定专项进口税收政策。对国内生产企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键配套部件和原材料，免征进口关税或实行先征后返，进口环节增值税实行先征后返。
　　财政部、国家税务总局对大型清洁高效发电装备、特高压输变电设备等16个重大技术装备关键领域制定专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。
在增值税转型后，进口设备免征增值税政策取消。对于机械装备制造业自主创新，实现设备国产化，推动机械装备制造业的振兴将发挥积极作用。进口设备增值税免税政策停止执行后，16个重大技术装备关键领域的专项进口税收政策将如何调整，有关部门正在研究。
企业所得税。装备制造业应重点利用新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除、高新技术企业减按15％的税率、资源综合利用减计收入等企业所得税优惠政策，多生产、使用国家鼓励或给予大力扶植的专用设备。

65．国家对船舶产业有哪些税收优惠政策？
　　近几年来，虽然我国船舶工业的造船能力、科技实力和国际竞争力不断增强，已经成为具有国际影响力的世界造船大国，但与国际主要竞争对手还有较大差距。船舶工业调整和振兴规划紧密围绕“保增长、扩需求、调结构、提素质”的目标，既着手于应对当前我国船舶工业所面临的巨大困难，又着眼于我国船舶工业的长期发展乃至振兴。国家对船舶产业主要有以下税收优惠政策：
　  增值税。财政部、国家税务总局等部门发布的《关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》，将大型船舶、海洋工程设备列为重大技术装备关键领域，享受专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件、国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。
加快老旧船舶报废更新和单壳油轮淘汰，涉及再生资源的回收与利用。财政部、国家税务总局《关于再生资源增值税政策的通知》调整了再生资源回收与利用的增值税政策，报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用关于再生资源增值税优惠政策的各项规定。在老旧船舶报废中，有关企业应关注再生资源增值税政策的变化，统筹安排。
企业所得税。船舶业可以充分利用新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除、高新技术企业减按15％的税率、资源综合利用减计收入等企业所得税优惠，来提高企业产品的科技含量，增强自主创新能力。
出口退税。对船舶生产企业出口，如果满足从未发生过骗取出口退税问题、企业财务制度健全等条件，还可享受先退税后核销的政策优惠办法及时获得退税，对企业非常有利。

66．国家对电子信息产业有哪些税收优惠政策？
经过30年的高速发展，电子信息产业已经成为国民经济战略性、基础性和先导性支柱产业。国家出台电子信息产业调整振兴规划，给予科技含量高的电子信息产业多方面税收政策扶持。
增值税。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，在2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退。
企业所得税。新企业所得税法实施后，新产品、新技术、新工艺研发过程中的研究开发费用加计扣除，高新技术企业减按15％的税率，同时延续了软件产业和集成电路产业享受的企业所得税优惠。软件产业和集成电路产业与其他产业相比，获得了更大的税收优势。
出口退税。从2009年1月1日起，航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。从2009年4月1日起，国家又将CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

67．国家对轻工产业有哪些税收优惠政策？
轻工业与百姓生活密切相关。轻工业发展规划包括农副食品加工、家具、塑料、玻璃陶瓷、建筑装饰业等大约45个大小行业。与重工业相比，轻工业的资本密集度一般较低，大多为劳动密集型企业和中小企业，对消费的依赖性比较大。目前，全国轻工业从业人员超过3500万人，是我国解决就业的主要力量。由于轻工业多数行业与农村关系密切，所以轻工业的发展不仅带动了相关的农业发展，还带动了相关就业超过2亿人。目前我国就业压力较大，更赋予了轻工业这一“就业大户”的关键意义。国家对轻工产业主要有以下税收优惠政策：
　  增值税。新修订的增值税暂行条例及其实施细则，将工业和商业小规模纳税人年应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，极大地降低了门槛，对广大中小型轻工企业而言，可以享受认定标准降低带来的实惠。
企业所得税。招用下岗失业人员定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的税收优惠政策，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税的税收优惠政策，对于促进轻工业发展和促进就业，都将发挥积极作用。
出口退税。从2008年12月1日起，部分橡胶制品、林产品、模具等商品的出口退税率由5%分别提高到9%、11%和13%；箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品出口退税率由11%提高到13%；部分化工产品的出口退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；部分机电产品的出口退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。从2009年4月1日起，国家又将部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%，将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%，将香水等香化洗涤、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、铝型材等有色金属材等商品的出口退税率提高到13%，这对推动轻工业产品出口将发挥积极作用。
　　
68．国家对石化产业有哪些税收优惠政策？
石化业囊括了很多生产部门，如炼油、乙烯、农药、化肥、橡胶助剂、合成材料行业等，行业经济总量占我国工业经济总量的20%，是国民经济的支柱产业之一。石化产业资源资金技术密集，产业关联度高，经济总量大，对促进相关产业升级和拉动经济增长具有举足轻重的作用。国家对石化产业主要有以下税收优惠政策：
增值税。国家出台的资源综合利用产品增值税优惠，对石化产业也会产生较大影响。如对以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等，实行增值税即征即退政策；对各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品等实行增值税即征即退50%的政策；对以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油，实行增值税先征后退政策。
消费税。从2009年1月1日开始，实施成品油价格和税费改革，并对进口石脑油恢复征收消费税，对航空煤油暂缓征收消费税（参见第八章“成品油价税费改革类”）。
企业所得税。新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除，高新技术企业减按15％的税率，资源综合利用减计收入等企业所得税优惠，在促进石化行业提高科技水平、提升效益方面具有积极作用。同时，石化行业的固定资产价值高、数量大，由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
出口退税。从2009年4月1日起，国家将次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%；将甲醇的出口退税率提高到11%；将六氟铝酸钠、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品等化工制品的出口退税率提高到13%。

69．国家对有色金属产业有哪些税收优惠政策？
有色金属涉及的产品种类多，应用领域广，关联度大，在经济社会发展中发挥着重要作用。此次出台的产业振兴规划以保证产业平稳发展为主线，以实施行业整合、战略重组为重点，有望提升我国有色金属产业的集中度，增强有色金属企业的可持续发展能力。国家对有色金属产业主要有以下税收优惠政策：
　　增值税。从2009年1月1日开始，将80多种矿产品进口环节增值税税率由13%提高到17%。同时，将金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。此外，从2009年起，单位和个人销售再生资源应按规定缴纳增值税。而在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税将实行先征后退政策。
企业所得税。企业可以在加快技术开发、产品升级，提高资源综合利用等方面，充分利用新产品、新技术、新工艺研究开发费用加计扣除，高新技术企业减按15％税率，资源综合利用减计收入等企业所得税优惠。
出口退税。近两年来国家对有色金属产品的出口退税率和关税税率进行了多次调整。截至2008年7月1日，共6次取消和调低部分有色金属产品的出口退税率。规划提出要调整产品出口退税率结构，高附加值产品的出口退税率有望提高。财政部、国家税务总局还决定从2008年12月1日起，提高部分有色金属加工材的出口退税率，比如铜管（不包括内螺纹的铜管）的出口退税率由5%上调到9%；铝板带的出口退税率由11%上调至13%。

70．国家对物流产业有哪些税收优惠政策？
物流业与上述九大产业有着天生的“姻亲”关系，只有将物流业纳入十大产业，才能形成完整的产业链和供应链，从而促进制造业与物流业互动发展，从整体上提高我国产业竞争力。国家对物流产业主要有以下税收优惠政策：
　　增值税、消费税。国家制定了专门的保税物流中心（B型）税收优惠政策。
首先，物流中心外的企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单，企业可凭出口报关单及其他规定凭证，向主管退税机关申请办理出口退（免）税；物流中心外的企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
对物流中心内的企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
企业所得税。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税的税收优惠政策，对于提高物流企业的竞争力具有积极作用。
出口退税。物流中心外的企业销售给物流中心内的企业、并运入物流中心使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，物流中心外的企业可凭海关签发的出口货物报关单和其他规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退(免)税。

71．国家对十大产业还有哪些税收优惠政策？
国家出台的税收优惠政策，无论是涉及流转税、所得税还是进出口退税，只要不是针对某一行业、某一企业的特定优惠，十大产业均可以适用，包括本手册中已经列举的各项税收普惠政策。