税收优惠一本通（外贸进出口类）

出口退税政策是国家宏观经济管理和税收政策调控的重要手段之一，对促进我国经济平稳较快发展和劳动力就业，维护社会稳定，增强企业抵御风险能力具有重要意义。从2008年下半年到现在，国家共六次调整出口退税率，出口退税政策在应对经济危机、促进外贸出口中的重要作用不言而喻。2008年，全省国税机关共办理出口货物退（免）税73.58亿元，为缓解出口企业困难、促进安徽经济社会发展做出了积极贡献。

43．什么是出口退税？哪些出口商可以享受出口退税？
出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。具有出口货物退（免）税资格的出口商，主要是对外贸易经营者和特定退税的企业和人员。

44． 哪些货物可以享受出口退税？
享受出口退税的货物分为一般退税货物、特准退税货物和免税不退税货物三类。
一般退税货物必须同时具备四个条件：属于增值税、消费税征税范围；报关离境；在财务上作销售处理；出口收汇并核销。
特准退税货物是指虽然不同时具备上述四个条件，但国家特准给予退（免）税，视情分为三种情况。一是离境不销售（不收汇核销）。包括对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物，在国内采购并运往境外进行投资的货物，利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金援外方式下出口的货物，境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件，以及补偿贸易、易货贸易方式出口的货物等。二是报关不离境。包括运往港、澳、台地区的货物；运往出口加工区、监管仓库、保税物流中心（B型）、区港联动的物流园区等海关负责监管的特定区域的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；出境口岸免税店销售给出境人员的国产商品等。三是不报关不离境。包括利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的机电产品；外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其具有外交身份的人员购买的物品和劳务等。
免税不退税货物包括来料加工复出口的货物，出口的计算机软件，出口的含金（包括黄金和铂金）成份的产品，出口的避孕药品和用具及古旧图书，生产企业出口实行简易办法征税的货物，国家免税出口卷烟计划内的出口卷烟，军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物，小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及国家规定的其它免税货物。

45．哪些货物出口不予退（免）税？
出口不予退税的货物主要有国家禁止出口的货物如天然牛黄和麝香、国家取消退税的货物、一般援外出口货物、国家免税出口卷烟计划以外的卷烟等。

46．目前我国出口退税的方式有哪些？
目前，我国出口退税方式主要有免税、免抵退税、免退税和退税等4种。
免税。指出口环节免征增值税、消费税，主要适用于小规模纳税人货物出口。
免抵退税。指对生产企业出口的自产货物在生产销售环节实行免税，出口货物所耗用的原材料和零部件等已纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶，未抵顶完的按规定予以退税，适用于现行生产企业货物出口。
免退税。指出口环节免税，退还购进产品的进项税，适用于现行外贸企业货物出口。
退税。指退还进项税，主要适用于非经营性特定货物。

47．出口退税的期限是如何规定的？
出口退税的期限主要有认定时限、退税申报期限和退税申报截止期限。
认定时限。对外贸易经营者应按照规定在取得出口经营资格备案之日起（没有出口经营资格的生产企业应在代理出口协议签订之日起）30日内到所属国税机关办理出口退税认定手续。
退税申报期限。外贸企业一个月内可多次申报，生产企业应按月在1日-15日的申报期内申报。
退税申报截止期限。一是正常申报截止期限。外贸企业自报关出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期；生产企业自报关出口之日起90天后的第一个免抵退税申报期。二是延期申报截止期限。因特殊原因无法在规定期限内申报退税的，出口企业可以书面形式向退税机关申请延期3个月办理。三是结汇核销截止期限。2008年6月1日之后，出口企业提供外汇核销单的期限最长可延长到出口后210天，但远期收汇除外。

48．生产企业出口视同自产产品范围有哪些？
生产企业外购符合以下条件的4种产品，可视同自产货物办理“免、抵、退”税：一是生产企业出口外购的产品，与本企业生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品外商的；二是生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，用于维修与本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，或不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的；三是已认定为集团成员、集团公司收购成员企业生产的；四是生产企业委托加工收回的产品与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品，出口给进口本企业自产产品的外商的（委托方执行生产企业财务会计制度，双方签订了委托加工协议）。

49．因金融危机影响导致企业逾期收汇核怎么办？
如果您的企业受到了金融危机的影响，外汇核销出现了问题，请不要过于担心。根据国家税务总局的最新规定，对出口企业受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退（免）税。
对试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销的，税务机关经审核无误后可按有关规定办理出口货物退（免）税。

50．新发生出口业务的企业退（免）税有何规定？
若您是新发生出口业务的生产企业，自首笔出口业务之日起12个月内出口的货物，应按月分别计算免抵税额和应退税额，免抵税额可按规定办理调库，但应退税额当月暂不办理退库，可在退税审核期（12个月）期满后的当月累计一次性退给您。若您在12个月内不办理退税确有困难，当内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50% （含）时，可以申请提前按月办理免、抵、退税。
如您是注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的生产企业（小型出口企业除外），经市级国税局核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，提前按月计算办理应退税额。

51.小型出口企业退（免）税有何规定？
若您是小型出口企业（我省规定为上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元以下），在审核期期间出口的货物应按月分别计算免抵税额和应退税额，免抵税额可按规定办理调库，但应退税额暂不办理退库，对各月累计的应退税额，在次年1月一次性退给您。

52．旧设备出口是否可以办理退（免）税？
如果您公司实施“走出去”战略，将本企业作为固定资产使用过的设备和直接购买的旧设备出口，可按规定办理出口退（免）税。但如果出口的旧设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，可凭出口货物报关单等资料，向主管税务机关申请退税。如您公司出口的自用旧设备购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全，实行出口环节免税不退税的办法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。
小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。

53．在货物进口方面有哪些增值税优惠政策？
纳税人在中国境内进口货物，应当依法缴纳增值税。但是对于特定项目的特定货物，如外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售的专业公司对所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件等，免征进口环节增值税。